Wat is een G-rekening en wanneer gebruik je die bij inhuur?

Wat een G-rekening is

Een G-rekening is een geblokkeerde bankrekening van een uitlener of onderaannemer. Het saldo kan alleen worden gebruikt om loonheffingen (de belasting en premies die een werkgever op het loon inhoudt) en btw aan de Belastingdienst te betalen.

Een inlener stort een deel van iedere factuur op die rekening in plaats van op de gewone rekening van de uitlener. Zo is zeker dat dat geld bij de Belastingdienst terechtkomt.

De G staat voor geblokkeerd. De uitlener vraagt de rekening aan bij de Belastingdienst; de bank opent haar pas als de Belastingdienst akkoord is. Het geld blijft van de uitlener, maar die kan er niets anders mee doen dan belasting betalen.

Waarom een inlener erop stort

Wie personeel inleent, kan aansprakelijk worden gesteld als de uitlener de loonheffingen en btw over dat werk niet betaalt. Dat heet inlenersaansprakelijkheid. De Belastingdienst kan die belasting dan bij de inlener verhalen, ook al heeft die de factuur al volledig betaald.

Wat je op de G-rekening hebt gestort, kan de Belastingdienst niet meer bij jou terughalen, als je administratie klopt. Het bedrag op de G-rekening telt dus mee als vrijwaring. Daarom staat in veel inkoopvoorwaarden van gemeenten en provincies dat een deel van de factuur op de G-rekening wordt betaald. Hoe de aansprakelijkheid precies werkt, lees je in inlenersaansprakelijkheid.

Alleen bij inlenen van personeel en aannemen van werk

Een G-rekening is bedoeld voor twee situaties:

• Inlening van personeel: een uitzend- of detacheringsbureau stelt werknemers ter beschikking die onder leiding en toezicht van de inlener werken. Dan geldt de inlenersaansprakelijkheid.
• Aanneming van werk: een aannemer besteedt werk uit aan een onderaannemer die daarvoor eigen personeel inzet. Dan geldt de ketenaansprakelijkheid.

In beide gevallen is het de partij die personeel in dienst heeft die de G-rekening opent. Bij inhuur bij de overheid gaat het vrijwel altijd om de eerste situatie.

Wat een zzp'er moet weten

Een zzp'er zonder personeel krijgt geen G-rekening. De Belastingdienst werkt daar niet aan mee, ook niet als een opdrachtgever erom vraagt. De reden: een zzp'er is geen werkgever en houdt geen loonheffingen in. Er valt dus niets te blokkeren.

Vraagt een opdrachtgever je als zzp'er toch om een G-rekening, dan is dat meestal een standaardvoorwaarde die bedoeld is voor bureaus. Leg uit dat de regeling niet op jou van toepassing is.

Werk je via een bemiddelaar die jou als zelfstandige koppelt, dan stort de opdrachtgever niet op een G-rekening voor jouw opdracht. Werk je via een detacheringsbureau in loondienst, dan heeft het bureau de G-rekening en merk je er zelf niets van. Lees meer op freelancers.

Welk percentage stort je op de G-rekening?

Het bedrag dat op de G-rekening wordt gestort, is een schatting van de loonheffingen en btw die in de factuur zitten. In de vrijwaringsregeling die de Belastingdienst en de SNA tot en met 2026 hanteren, geldt een vast percentage: 25% van het factuurbedrag inclusief btw, of 20% als de btw is verlegd naar de inlener.

Dat is geen wettelijk minimum, maar wel wat in de meeste inkoopvoorwaarden van overheden staat.

Stort je meer dan de werkelijke belastingschuld, dan kan de uitlener het overschot laten deblokkeren bij de Belastingdienst. Dat duurt doorgaans zo'n 2 weken.

Let op: voor belastingtijdvakken vanaf 1 januari 2027 verandert de wet, gelijktijdig met de Wtta. De Belastingdienst mag de aansprakelijkheid van de inlener dan stellen op 35% van het factuurbedrag, verminderd met wat op de G-rekening is gestort. Wie 35% stort en de administratie op orde heeft, kan op die grond niet meer worden aangesproken. Verwacht daarom dat inkoopvoorwaarden voor 2027 naar 35% gaan, en controleer bij de Belastingdienst welke voorwaarden dan voor vrijwaring gelden.

Voorwaarden voor vrijwaring

Storten alleen is niet genoeg. De Belastingdienst stelt eisen aan de administratie van de inlener:

• De overeenkomst met de uitlener, het factuurnummer en de storting op de G-rekening zijn aan elkaar te koppelen.
• Er is een urenadministratie per ingeleende werknemer, zodat de omvang van de aansprakelijkheid is vast te stellen.
• De identiteit van de ingeleende werknemers is vastgelegd.

Vraag de uitlener om het G-rekeningnummer en het te storten bedrag op de factuur te zetten, en vermeld bij de storting het factuurnummer. Zo kun je bij een controle laten zien welke storting bij welke factuur hoort. Waar deze stukken in het dossier horen, staat in de checklist inhuurdossier.

Alleen samen met het SNA-keurmerk geeft de storting volledige vrijwaring

De G-rekening en het SNA-keurmerk horen bij elkaar. Het keurmerk bewijst dat een onafhankelijke inspecteur de afdrachten van de uitlener periodiek heeft gecontroleerd. De G-rekening zorgt dat een deel van jouw factuur sowieso bij de Belastingdienst terechtkomt.

In de vrijwaringsregeling die tot en met 2026 geldt, zijn beide een voorwaarde: alleen een storting op de G-rekening van een SNA-gecertificeerde uitlener geeft volledige vrijwaring. Wat het keurmerk precies toetst, lees je in NEN 4400-1 en SNA-keurmerk.